Povinnosti veterinárneho lekára ako podnikateľa a zamestnávateľa: dane, odvody, poplatky
A vet's duties as a business owner and employer: taxes, contributions, fees
Ako je kapitola zostavená: 120 minút v troch blokoch. Blok 1 – Prednáška vysvetlí, čo musí veterinár platiť a hlásiť, keď podniká a keď zamestnáva: daň z príjmov, DPH, odvody, poplatky a termíny. Blok 2 – Cvičenie ich precvičí od najjednoduchšieho po najťažší príklad. Blok 3 – Prípadová štúdia prejde prvý rok podnikania MVDr. Mareka. Pri každej úlohe je označené správne riešenie aj zdôvodnenie.
How the chapter is built: 120 minutes in three blocks. Block 1 – Lecture explains what a vet must pay and report when running a business and when employing people: income tax, VAT, contributions, fees and deadlines. Block 2 – Practice trains this from the easiest example to the hardest. Block 3 – Case study goes through Dr. Marek's first year in business. Every task shows the correct answer and the reason.
Pozor na čísla: sadzby a sumy platia pre rok 2026 (stav podľa Finančnej správy a Sociálnej poisťovne na začiatku roka 2026). Menia sa takmer každý rok – pred použitím v praxi ich vždy overte. Zdroje sú na konci bloku 3.
Note on the numbers: rates and amounts are for 2026 (as published by the Financial Administration and Social Insurance Agency at the start of 2026). They change almost every year – always check them before using them in practice. Sources are at the end of block 3.
- povedať, komu platí veterinár dane, odvody a poplatky,
- vypočítať daň z príjmov živnostníka (SZČO) so skutočnými aj paušálnymi výdavkami,
- vysvetliť, kedy sa veterinár musí stať platiteľom DPH,
- prepočítať hrubú mzdu zamestnanca na čistú mzdu a na cenu práce,
- zostaviť kalendár povinností pre prvý rok podnikania.
- say who a vet pays taxes, contributions and fees to,
- calculate a self-employed vet's income tax with real and flat-rate expenses,
- explain when a vet must register for VAT,
- turn an employee's gross wage into net wage and total employer cost,
- make a calendar of duties for the first year in business.
Blok 1: Prednáška – čo musí veterinár platiť a hlásiť
Block 1: Lecture – what a vet must pay and report
1.1 Dve roly veterinára
1.1 Two roles of a vet
„Zarobila som 40 000 €. Koľko mi z toho zostane?“
"I earned €40,000. How much will I keep?"
Mladá veterinárka si otvorí ambulanciu. Za rok utŕži 40 000 €. Z tejto sumy však musí zaplatiť materiál, nájom, zdravotné a sociálne poistenie, daň z príjmov a ak zamestná sestru, aj jej mzdu a odvody. Kto nepozná tieto povinnosti, môže dostať pokutu alebo prísť o peniaze, s ktorými počítal.
A young vet opens a practice. In a year she takes in €40,000. But from this she must pay for material, rent, health and social insurance, income tax and, if she hires a nurse, the nurse's wage and contributions. Anyone who does not know these duties can get a fine or lose money they were counting on.
Podnikateľ
Business owner
Platí za seba: daň z príjmov, vlastné zdravotné a sociálne poistenie, prípadne DPH a poplatky.
Pays for himself or herself: income tax, own health and social insurance, and possibly VAT and fees.
Zamestnávateľ
Employer
Platí a odvádza za zamestnancov: ich mzdu, odvody zamestnávateľa, a z ich mzdy strháva odvody zamestnanca a preddavok dane.
Pays and passes on for employees: their wage, the employer's contributions, and takes the employee's contributions and tax advance out of their wage.
DefiníciaDefinition Daň je povinná platba štátu alebo obci, za ktorú nedostaneme priamu protihodnotu. Odvod (poistné) je povinná platba do poisťovne, z ktorej máme nárok na dávky (dôchodok, PN, zdravotnú starostlivosť). Poplatok platíme za konkrétnu službu alebo úkon (odpad, osvedčenie).A tax is a compulsory payment to the state or town with no direct service in return. A contribution (insurance) is a compulsory payment to an insurer which gives us a right to benefits (pension, sick pay, health care). A fee is paid for a specific service or act (waste, a licence).
1.2 Komu čo platí
1.2 Who gets what
1.3 Ako začať podnikať
1.3 How to start a business
Teória
Theory
Súkromný veterinár nepotrebuje živnostenský list. Podniká na základe osvedčenia na výkon súkromnej veterinárnej činnosti, ktoré vydáva Komora veterinárnych lekárov SR (zákon č. 442/2004 Z. z.). Môže podnikať ako fyzická osoba (SZČO) alebo ako spoločnosť (s. r. o.).
A private vet does not need a trade licence. They work on the basis of a licence to practise private veterinary activity issued by the Chamber of Veterinary Surgeons of the Slovak Republic (Act No. 442/2004). They can work as a self-employed person (sole trader) or as a company (s. r. o., Ltd.).
- 1. Komora1. Chamberčlenstvo, osvedčenie, poistenie zodpovednosti za škodumembership, licence, liability insurance
- 2. Daňový úrad2. Tax officeregistrácia na daň z príjmov (DIČ)register for income tax (tax number)
- 3. Zdravotná poisťovňa3. Health insureroznámiť začiatok podnikania do 8 pracovných dníreport the start of business within 8 working days
- 4. Pokladnica eKasa4. eKasa tillak prijíma hotovosť alebo platby kartou, musí vydávať pokladničné dokladyif it takes cash or cards, it must issue till receipts
1.4 Daň z príjmov – veterinár ako SZČO
1.4 Income tax – the vet as a sole trader
daň = základ dane × sadzbaHow it is calculatedtax base = income − expenses − tax-free allowance
tax = tax base × rate
| Údaj (rok 2026)Item (2026) | HodnotaValue |
|---|---|
| Sadzba pre príjmy z podnikania do 100 000 €Rate for business income up to €100,000 | 15 % |
| Nad 100 000 € – progresívne sadzbyAbove €100,000 – progressive rates | 19 / 25 / 30 / 35 % |
| Nezdaniteľná časť na daňovníka (ročne)Tax-free allowance per taxpayer (per year) | 5 966,73 €€5,966.73 |
| Plná nezdaniteľná časť platí do základu daneThe full allowance applies up to a tax base of | 26 083,13 €€26,083.13 |
| Paušálne výdavkyFlat-rate expenses | 60 %, max. 20 000 €60%, max. €20,000 |
Skutočné výdavky
Real expenses
Odpočíta všetko, čo naozaj zaplatil a doloží dokladom (lieky, nájom, odvody, auto). Musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
Deducts everything really paid and proven by a receipt (medicines, rent, contributions, car). Must keep accounts or tax records.
Paušálne výdavky
Flat-rate expenses
Odpočíta 60 % príjmov (najviac 20 000 €) bez dokladov a navyše zaplatené povinné poistné. Menej administratívy – vhodné, keď má malé skutočné náklady.
Deducts 60% of income (at most €20,000) without receipts, plus the compulsory contributions paid. Less paperwork – good when real costs are low.
RiešenieSolution
1.5 Daň z príjmov – veterinárna s. r. o.
1.5 Income tax – a veterinary company (s. r. o.)
| Zdaniteľné príjmy firmyCompany's taxable income | Sadzba 2026Rate 2026 |
|---|---|
| do 100 000 €up to €100,000 | 10 % |
| 100 000 € – 5 000 000 €€100,000 – €5,000,000 | 21 % |
| nad 5 000 000 €above €5,000,000 | 24 % |
| dividendy vyplatené spoločníkovidividends paid to the owner | 7 % |
1.6 DPH – daň z pridanej hodnoty
1.6 VAT – value added tax
DefiníciaDefinition DPH platí konečný spotrebiteľ. Platiteľ DPH ju pripočíta k cene, vyberie od klienta a odvedie štátu. DPH, ktorú sám zaplatil pri nákupe (lieky, prístroje), si môže odpočítať.VAT is paid by the final customer. A VAT payer adds it to the price, collects it from the client and pays it to the state. VAT the payer paid on purchases (medicines, equipment) can be deducted.
| Základná sadzbaStandard rate | 23 % |
| Znížené sadzbyReduced rates | 19 % · 5 % |
| Povinná registrácia od 1. 1., ak obrat za minulý rok presiaholMust register from 1 January if last year's turnover was over | 50 000 €€50,000 |
| Okamžite, ak obrat v bežnom roku presiahneAt once if turnover in the current year goes over | 62 500 €€62,500 |
| Daňové priznanie k DPHVAT return | do 25. dňa po skončení obdobiaby the 25th day after the period |
RiešenieSolution
1.7 Odvody SZČO – zdravotné a sociálne poistenie
1.7 Contributions of a sole trader – health and social insurance
| SadzbaRate | Minimum mesačne 2026Monthly minimum 2026 | Od kedyFrom when | |
|---|---|---|---|
| Zdravotné poistenieHealth insurance | 16 % | 121,92 €€121.92 | od začiatku podnikaniafrom the start of business |
| Sociálne poistenieSocial insurance | 33,15 % | 303,11 €€303.11 | po skončení „odvodových prázdnin“ (začiatok podnikania); pri nízkych príjmoch môžu platiť nižšie mikroodvody 131,34 €after the "contribution holiday" (start of business); with low income lower micro-contributions of €131.34 may apply |
| Spolu minimumMinimum in total | 425,03 €€425.03 |
Odvody SZČO sa platia do 8. dňa nasledujúceho mesiaca. Pri vyššom zisku sa platia z vyššieho vymeriavacieho základu (vypočíta ho poisťovňa z daňového priznania).
A sole trader's contributions are paid by the 8th day of the next month. With higher profit they are paid from a higher assessment base (the insurer calculates it from the tax return).
1.8 Veterinár ako zamestnávateľ
1.8 The vet as an employer
| Zamestnanec platí (z hrubej mzdy)Employee pays (from gross wage) | Zamestnávateľ platí (navyše)Employer pays (on top) | |
|---|---|---|
| Sociálne poistenieSocial insurance | 9,4 % | 25,2 % |
| Zdravotné poistenieHealth insurance | 5 % | 11 % |
| SpoluTotal | 14,4 % | 36,2 % |
| Preddavok na daň (zo zdaniteľnej mzdy)Tax advance (from taxable wage) | 19 %* | – |
* Zdaniteľná mzda = hrubá mzda − odvody zamestnanca − nezdaniteľná časť 497,23 € mesačne (pri bežných mzdách). Minimálna mzda 2026 je 915 €.* Taxable wage = gross wage − employee contributions − tax-free allowance of €497.23 a month (for ordinary wages). The 2026 minimum wage is €915.
Postup tohto výpočtu krok za krokom je v bloku 2 (príklad 4).
The step-by-step calculation is in block 2 (example 4).
Povinnosti zamestnávateľa
Employer's duties
• prihlásiť zamestnanca do Sociálnej poisťovne ešte pred začatím práce
• oznámiť zdravotnej poisťovni do 8 pracovných dní
• každý mesiac vypočítať mzdu, strhnúť odvody a preddavok dane a odviesť ich spolu s odvodmi zamestnávateľa
• preddavky dane odviesť do 5 dní po výplate, mesačný prehľad podať do konca nasledujúceho mesiaca
• na požiadanie zamestnanca (do 15. februára) urobiť ročné zúčtovanie do 31. marca; hlásenie podať do 30. apríla
• zabezpečiť bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci (BOZP) – vo veterinárnej ambulancii najmä röntgen, anestetiká, uhryznutie
• register the employee with the Social Insurance Agency before work starts
• tell the health insurer within 8 working days
• every month calculate the wage, take off contributions and the tax advance, and pay them with the employer's contributions
• pay tax advances within 5 days after payday, file the monthly report by the end of the next month
• if the employee asks (by 15 February), do the annual tax settlement by 31 March; file the annual report by 30 April
• ensure health and safety at work – in a vet clinic mainly X-rays, anaesthetics, bites
1.9 Poplatky a ďalšie povinnosti
1.9 Fees and other duties
| PovinnosťDuty | KomuTo whom | PoznámkaNote |
|---|---|---|
| členský príspevok, osvedčeniemembership fee, licence | Komora veterinárnych lekárov SRChamber of Veterinary Surgeons | výšku určuje komoraamount set by the chamber |
| poistenie zodpovednosti za škoduprofessional liability insurance | poisťovňainsurance company | pre prípad chyby pri ošetreníin case of a mistake in treatment |
| poplatok za komunálny odpadmunicipal waste fee | obectown | za bežný odpad z prevádzkyfor ordinary waste from the clinic |
| zmluva na nebezpečný odpadhazardous waste contract | oprávnená firmalicensed company | ihly, lieky, biologický materiálneedles, medicines, biological material |
| daň z nehnuteľnostíproperty tax | obectown | ak vlastní budovu alebo pozemokif it owns a building or land |
| daň z motorových vozidielmotor vehicle tax | VÚC (kraj)region | za auto používané na podnikanie (výjazdy na farmy)for a car used for business (farm visits) |
1.10 Kalendár najdôležitejších termínov
1.10 Calendar of the most important deadlines
| KedyWhen | ČoWhat |
|---|---|
| pred nástupom zamestnancabefore the employee starts | prihláška do Sociálnej poisťovneregistration with Social Insurance |
| do 8 pracovných dníwithin 8 working days | oznámenie zdravotnej poisťovni (začiatok podnikania, nový zamestnanec)notice to the health insurer (start of business, new employee) |
| do 8. dňa nasledujúceho mesiacaby the 8th of the next month | odvody SZČO za sebasole trader's own contributions |
| do 5 dní po výplatewithin 5 days after payday | preddavky dane zo mzdy zamestnancovtax advances from employees' wages |
| do 25. dňa po skončení obdobiaby the 25th after the period | daňové priznanie a platba DPHVAT return and payment |
| do 31. marcaby 31 March | daňové priznanie k dani z príjmov a zaplatenie dane; ročné zúčtovanie zamestnancovincome tax return and payment; employees' annual settlement |
| do 30. aprílaby 30 April | ročné hlásenie o vyúčtovaní dane zo mzdyannual report on wage tax |
Blok 2: Cvičenie – príklady od najjednoduchších po najťažší
Block 2: Practice – examples from the easiest to the hardest
2.1 Príklady od najjednoduchších
2.1 Examples from the easiest
Úroveň 1 – komu a čo
Level 1 – who and what
Bez počítania.
No calculating.
Príklad 1: Komu veterinár zaplatí?
Example 1: Who does the vet pay?
| PlatbaPayment | Vaša odpoveďYour answer | ZdôvodnenieReason |
|---|---|---|
| Daň z príjmov za minulý rokIncome tax for last year | Daň z príjmov spravuje daňový úrad (Finančná správa).Income tax is managed by the tax office (Financial Administration). | |
| Dôchodkové poistenie za sebaOwn pension insurance | Dôchodkové poistenie je súčasťou sociálneho poistenia.Pension insurance is part of social insurance. | |
| Zdravotné poistenie za sestruHealth insurance for the nurse | Platí sa poisťovni, v ktorej je sestra poistená (VšZP, Dôvera, Union).It goes to the insurer the nurse is with. | |
| Poplatok za komunálny odpadMunicipal waste fee | Poplatok za odpad je miestny poplatok obce.The waste fee is a local fee of the town. | |
| Členský príspevokMembership fee | Súkromný veterinár musí byť členom Komory veterinárnych lekárov SR.A private vet must be a member of the Chamber of Veterinary Surgeons. | |
| DPH z vyšetreníVAT on check-ups | DPH je štátna daň, spravuje ju Finančná správa.VAT is a state tax managed by the Financial Administration. | |
| Nemocenské poistenie zamestnancaEmployee's sickness insurance | Z nemocenského poistenia sa vypláca nemocenská (PN) – je to Sociálna poisťovňa.Sick pay comes from sickness insurance – the Social Insurance Agency. | |
| Daň z budovy ambulancieTax on the clinic building | Daň z nehnuteľností je miestna daň obce.Property tax is a local tax of the town. |
Príklad 2: Testové otázky
Example 2: Multiple-choice questions
a) Čo potrebuje veterinár, aby mohol súkromne podnikať?a) What does a vet need to run a private practice?
- živnostenský lista trade licence
- osvedčenie Komory veterinárnych lekárov SRa licence from the Chamber of Veterinary Surgeons
- len registráciu na daňovom úradeonly tax office registration
b) Ktorá platba nie je daň?b) Which payment is not a tax?
- DPH
- daň z nehnuteľnostíproperty tax
- zdravotné poisteniehealth insurance
c) Kedy musí veterinár prihlásiť novú sestru do Sociálnej poisťovne?c) When must the vet register a new nurse with Social Insurance?
- ešte pred začatím prácebefore work starts
- do 8 pracovných dníwithin 8 working days
- pri prvej výplateat the first payday
Úroveň 2 – jednoduché výpočty
Level 2 – simple calculations
Jedna sadzba, jeden výsledok.
One rate, one result.
Príklad 3: Minimálne odvody SZČO za rok
Example 3: A sole trader's minimum contributions for a year
MVDr. Peter platí celý rok minimálne odvody. Koľko zaplatí spolu za rok?
Dr. Peter pays minimum contributions all year. How much does he pay in total for the year?
RiešenieSolution
Príklad 4: Z hrubej mzdy na čistú – sestra s hrubou mzdou 1 500 €
Example 4: From gross to net – a nurse with a gross wage of €1,500
Riešenie krok za krokomStep-by-step solution
Odvody zamestnancaEmployee's contributions
1 500 × 5 % = 75 €€75 · 1 500 × 9,4 % = 141 €€141Zdaniteľná mzdaTaxable wage
1 500 − 216 − 497,23 = 786,77 €€786.77Zdôvodnenie:Reason: Daň sa neplatí z odvodov a z nezdaniteľnej časti (497,23 € mesačne) – tú má každý zamestnanec, ktorý podpíše vyhlásenie u zamestnávateľa.No tax is paid on contributions or on the tax-free allowance (€497.23 a month) – every employee who signs the declaration with the employer gets it.Preddavok dane a čistá mzdaTax advance and net wage
786,77 × 19 % = 149,49 €€149.491 500 − 216 − 149,49 = 1 134,51 €€1,134.51Cena práceTotal employer cost
1 500 × 36,2 % = 543 → 1 500 + 543 = 2 043 €€2,043Zdôvodnenie:Reason: Sestra dostane na účet 1 134,51 €, ale ambulanciu stojí 2 043 €. Rozdiel 908,49 € (44 %) ide štátu a poisťovniam. Pri plánovaní nákladov (bod zvratu) treba počítať s cenou práce, nie s hrubou mzdou.The nurse gets €1,134.51, but the clinic pays €2,043. The difference of €908.49 (44%) goes to the state and insurers. When planning costs (break-even), use the total employer cost, not the gross wage.
Úroveň 3 – rozhodnutie
Level 3 – a decision
Dve možnosti – ktorá je lepšia a prečo?
Two options – which is better and why?
Príklad 5: Skutočné alebo paušálne výdavky?
Example 5: Real or flat-rate expenses?
MVDr. Eva (príklad z 1.4): príjmy 40 000 €, skutočné výdavky 16 000 € vrátane odvodov. Zaplatila minimálne odvody 5 100,36 €. Ktorý spôsob jej prinesie nižšiu daň?
Dr. Eva (example from 1.4): income €40,000, real expenses €16,000 including contributions. She paid minimum contributions of €5,100.36. Which method gives her lower tax?
- skutočné výdavky – daň 2 704,99 €real expenses – tax €2,704.99
- paušálne výdavky – daň 1 339,94 €flat-rate expenses – tax €1,339.94
Riešenie krok za krokomStep-by-step solution
Paušálne výdavkyFlat-rate expenses
60 % z 40 000 = 24 000 → strop60% of 40,000 = 24,000 → cap 20 000 €€20,000+ zaplatené odvody: 20 000 + 5 100,36 =+ contributions paid: 20,000 + 5,100.36 = 25 100,36 €€25,100.36Daň s paušálomTax with flat rate
40 000 − 25 100,36 − 5 966,73 = 8 932,91 → × 15 % = 1 339,94 €€1,339.94PorovnanieComparison
2 704,99 − 1 339,94 = 1 365,05 € ušetrí€1,365.05 savedZdôvodnenie:Reason: Paušál je lepší, lebo 20 000 € + odvody je viac ako jej skutočné výdavky 16 000 €. Keby mala skutočné výdavky napr. 30 000 € (drahý prístroj, nájom), oplatili by sa skutočné výdavky. Pravidlo: vyber spôsob s vyššími výdavkami.The flat rate is better because €20,000 + contributions is more than her real expenses of €16,000. If her real expenses were e.g. €30,000 (expensive equipment, rent), real expenses would pay off. Rule: choose the method with higher expenses.
Príklad 6: Musí sa stať platiteľom DPH?
Example 6: Must he register for VAT?
MVDr. Peter mal minulý rok obrat 48 000 €. Tento rok mu do októbra obrat narástol na 58 000 €. Čo platí?Dr. Peter had turnover of €48,000 last year. This year by October his turnover has grown to €58,000. What is true?
- Platiteľom DPH musel byť už od 1. januára.He had to be a VAT payer from 1 January.
- Zatiaľ nemusí; stane sa ním hneď, keď obrat v tomto roku presiahne 62 500 €, inak od 1. januára budúceho roka.Not yet; he will become one as soon as this year's turnover goes over €62,500, otherwise from 1 January next year.
- Nikdy nemusí, lebo veterinárne služby sú oslobodené.Never, because vet services are exempt.
Úroveň 4 – najťažší: všetko spolu
Level 4 – the hardest: everything together
Oplatí sa zamestnať sestru? Mzda, odvody, daň a bod zvratu naraz (časť 2.2).
Does hiring a nurse pay off? Wage, contributions, tax and break-even at once (section 2.2).
→ Pokračovať na najťažší príklad (2.2)→ Go to the hardest example (2.2)
2.2 Najťažší príklad: oplatí sa zamestnať sestru?
2.2 The hardest example: does hiring a nurse pay off?
Zadanie
Task
MVDr. Jana pracuje sama. Zvažuje, že zamestná sestru s hrubou mzdou 1 200 €. Sestra jej umožní ošetriť o 6 pacientov denne viac (20 dní v mesiaci). Pacient prinesie v priemere 40 €, materiál stojí 7,50 €. (a) Koľko dostane sestra na účet? (b) Koľko Janu stojí? (c) Oplatí sa to?
Dr. Jana works alone. She is thinking of hiring a nurse with a gross wage of €1,200. The nurse lets her treat 6 more patients a day (20 days a month). A patient brings €40 on average; material costs €7.50. (a) How much does the nurse get? (b) How much does she cost Jana? (c) Does it pay off?
| KrokStep | VýpočetCalculation | VýsledokResult | ZdôvodnenieReason |
|---|
- Áno, oplatí sa – zisk ambulancie stúpne o 2 265,60 € mesačne.Yes, it pays off – the clinic's profit rises by €2,265.60 a month.
- Nie, sestra stojí viac, ako prinesie.No, the nurse costs more than she brings.
2.3 Vyskúšajte sami: mzdová kalkulačka
2.3 Try it yourself: wage calculator
Zjednodušený výpočet pre rok 2026: bez daňového bonusu na deti, bez zdravotného postihnutia, pre mzdy do 3 665 € mesačne (sadzba dane 19 %).Simplified 2026 calculation: no child tax bonus, no disability, for wages up to €3,665 a month (19% tax rate).
2.4 Zhrnutie
2.4 Summary
Najdôležitejšie myšlienky
Key ideas
- Veterinár podniká na základe osvedčenia komory, nie živnosti.
- SZČO: daň 15 % (do 100 000 €), nezdaniteľná časť 5 966,73 €, výdavky skutočné alebo paušálne (60 %, max. 20 000 € + odvody).
- S. r. o.: daň 10 % (do 100 000 €) + 7 % z dividend.
- DPH 23 %; povinná registrácia pri obrate nad 50 000 € (minulý rok) alebo 62 500 € (bežný rok).
- Minimálne odvody SZČO spolu 425,03 € mesačne.
- Zamestnávateľ platí navyše 36,2 % z hrubej mzdy; pri rozhodovaní rátame s cenou práce.
- A vet works on the basis of a chamber licence, not a trade licence.
- Sole trader: 15% tax (up to €100,000), allowance €5,966.73, real or flat-rate expenses (60%, max. €20,000 + contributions).
- Company: 10% tax (up to €100,000) + 7% on dividends.
- VAT 23%; must register when turnover is over €50,000 (last year) or €62,500 (this year).
- A sole trader's minimum contributions total €425.03 a month.
- An employer pays 36.2% on top of the gross wage; decisions use the total employer cost.
Blok 3: Prípadová štúdia – prvý rok MVDr. Mareka
Block 3: Case study – Dr. Marek's first year
MVDr. Marek v januári otvorí malú ambulanciu pre psov a mačky ako SZČO. Očakáva príjmy 45 000 € za rok a skutočné výdavky 14 000 € (bez odvodov). Od apríla chce zamestnať sestru s hrubou mzdou 1 200 €. Ambulancia prijíma platby v hotovosti aj kartou.
Dr. Marek opens a small practice for dogs and cats in January as a sole trader. He expects income of €45,000 a year and real expenses of €14,000 (without contributions). From April he wants to employ a nurse with a gross wage of €1,200. The practice takes cash and card payments.
3.1 Pravda alebo nepravda?
3.1 True or false?
| TvrdenieStatement | Vaša odpoveďYour answer | ZdôvodnenieReason |
|---|---|---|
| Marek si musí pred otvorením vybaviť živnostenský list.Marek must get a trade licence before opening. | Potrebuje osvedčenie Komory veterinárnych lekárov SR, nie živnosť.He needs a licence from the Chamber of Veterinary Surgeons, not a trade licence. | |
| Keďže prijíma hotovosť a karty, musí mať pokladnicu eKasa.Because he takes cash and cards, he must have an eKasa till. | Kto prijíma tržby v hotovosti alebo kartou, musí ich evidovať v eKase a vydať doklad.Anyone who takes cash or card payments must record them in eKasa and issue a receipt. | |
| Zdravotné poistenie za seba platí až od júla.He pays his own health insurance only from July. | Zdravotné poistenie platí SZČO od začiatku podnikania (minimum 121,92 €). Odklad sa týka len sociálneho poistenia.A sole trader pays health insurance from the start of business (minimum €121.92). The delay applies only to social insurance. | |
| Sestru stačí prihlásiť do Sociálnej poisťovne do konca apríla.It is enough to register the nurse with Social Insurance by the end of April. | Prihlásiť ju musí ešte pred začatím práce, teda pred 1. aprílom.He must register her before she starts work, i.e. before 1 April. | |
| Pri príjmoch 45 000 € bude jeho daň z príjmov 15 %.With income of €45,000 his income tax rate will be 15%. | Sadzba 15 % platí pre príjmy z podnikania do 100 000 €.The 15% rate applies to business income up to €100,000. | |
| Keď obrat prekročí 50 000 €, musí sa okamžite stať platiteľom DPH.When turnover goes over €50,000, he must register for VAT at once. | Pri 50 000 € (za kalendárny rok) sa stáva platiteľom od 1. januára nasledujúceho roka. Okamžite až pri 62 500 € v bežnom roku.At €50,000 (for a calendar year) he becomes a payer from 1 January next year. At once only at €62,500 in the current year. | |
| Daňové priznanie za tento rok podá do 31. marca budúceho roka.He files the tax return for this year by 31 March next year. | Riadna lehota na podanie priznania k dani z príjmov a zaplatenie dane je 31. marec.The normal deadline for the income tax return and payment is 31 March. | |
| Sestra dostane na účet celú hrubú mzdu 1 200 €.The nurse gets the whole gross wage of €1,200. | Z hrubej mzdy sa strhnú odvody (14,4 %) a preddavok dane – dostane 926,51 €.Contributions (14.4%) and the tax advance are taken off – she gets €926.51. |
3.2 Kedy čo podať?
3.2 When to file what?
| PovinnosťDuty | Vaša odpoveďYour answer | ZdôvodnenieReason |
|---|---|---|
| Prihlásiť sestru do Sociálnej poisťovneRegister the nurse with Social Insurance | Inak by išlo o nelegálne zamestnávanie.Otherwise it would be illegal work. | |
| Oznámiť sestru zdravotnej poisťovniTell the health insurer about the nurse | Zdravotná poisťovňa má lehotu 8 pracovných dní.The health insurer has an 8-working-day deadline. | |
| Zaplatiť vlastné odvody za májPay his own contributions for May | SZČO platí odvody do 8. dňa nasledujúceho mesiaca – za máj do 8. júna.A sole trader pays by the 8th of the next month – for May by 8 June. | |
| Odviesť preddavok dane zo mzdy sestryPay the tax advance from the nurse's wage | Zamestnávateľ odvádza preddavok najneskôr do 5 dní po výplate.The employer pays the advance within 5 days after payday. | |
| Podať daňové priznanie a zaplatiť daň z príjmovFile the tax return and pay income tax | Riadna lehota pre fyzické osoby je 31. marec nasledujúceho roka.The normal deadline for individuals is 31 March of the next year. | |
| Podať ročné hlásenie o dani zo mzdy sestryFile the annual report on the nurse's wage tax | Hlásenie o vyúčtovaní dane podáva zamestnávateľ do 30. apríla.The employer files the annual tax report by 30 April. |
3.3 Koľko stojí sestra od apríla do decembra?
3.3 How much does the nurse cost from April to December?
RiešenieSolution
3.4 Daň za prvý rok: skutočné alebo paušálne výdavky?
3.4 Tax for the first year: real or flat-rate expenses?
Príjmy 45 000 €. Výdavky bez odvodov 14 000 € + mzdové náklady sestry 14 709,60 €. Marek zaplatil za seba zdravotné poistenie 12 × 121,92 = 1 463,04 € a sociálne od júla 6 × 303,11 = 1 818,66 €.
Income €45,000. Expenses without contributions €14,000 + nurse's wage costs €14,709.60. Marek paid his own health insurance 12 × 121.92 = €1,463.04 and social insurance from July 6 × 303.11 = €1,818.66.
Jeho odvody spoluHis contributions in total
1 463,04 + 1 818,66 = 3 281,70 €€3,281.70Skutočné výdavkyReal expenses
14 000 + 14 709,60 + 3 281,70 = 31 991,30 €€31,991.3045 000 − 31 991,30 = 13 008,70 − 5 966,73 = 7 041,97 × 15 % = 1 056,30 €€1,056.30Paušálne výdavkyFlat-rate expenses
60 % × 45 000 = 27 000 → strop 20 000 + odvody 3 281,70 =60% × 45,000 = 27,000 → cap 20,000 + contributions 3,281.70 = 23 281,70 €€23,281.7045 000 − 23 281,70 = 21 718,30 − 5 966,73 = 15 751,57 × 15 % = 2 362,74 €€2,362.74RozhodnutieDecision
- skutočné výdavky – daň 1 056,30 €real expenses – tax €1,056.30
- paušálne výdavky – daň 2 362,74 €flat-rate expenses – tax €2,362.74
Zdôvodnenie:Reason: Keď Marek zamestná sestru, jeho skutočné výdavky (31 991,30 €) sú vyššie ako paušál s odvodmi (23 281,70 €). Mzdu zamestnanca si pri paušáli odpočítať nemôže, preto sa mu viac oplatia skutočné výdavky – ušetrí 1 306,44 €. Porovnaj s príkladom 5: bez zamestnanca bol lepší paušál. Rozhodnutie závisí od výšky nákladov, nie od pravidla „paušál je vždy výhodnejší“.Once Marek employs a nurse, his real expenses (€31,991.30) are higher than the flat rate with contributions (€23,281.70). He cannot deduct an employee's wage with the flat rate, so real expenses pay off more – he saves €1,306.44. Compare with example 5: without an employee the flat rate was better. The decision depends on the size of costs, not on the rule "the flat rate is always better".
3.5 Čo si odniesť
3.5 Take-aways
- 1. Začiatok1. Startosvedčenie komory, DIČ, zdravotná poisťovňa, eKasachamber licence, tax number, health insurer, eKasa
- 2. Mesačne2. Monthlyvlastné odvody, mzda, odvody a preddavky za zamestnancovown contributions, wages, contributions and tax advances for staff
- 3. Ročne3. Yearlydaňové priznanie do 31. 3., hlásenie do 30. 4., sledovať hranicu DPHtax return by 31 March, report by 30 April, watch the VAT limit
- 4. Rozhodovanie4. Decisionsrátať s cenou práce; porovnať skutočné a paušálne výdavkycount the total employer cost; compare real and flat-rate expenses
Najčastejšie chyby: „veterinár potrebuje živnosť“ · počítanie s hrubou mzdou namiesto ceny práce · zabudnuté minimálne zdravotné poistenie od prvého mesiaca · „paušál je vždy výhodnejší“ · prihlásenie zamestnanca až po nástupe.
Most common mistakes: "a vet needs a trade licence" · using the gross wage instead of the total employer cost · forgetting minimum health insurance from the first month · "the flat rate is always better" · registering an employee after they start.
Zdroje údajov (rok 2026)
Data sources (2026)
- Finančná správa SR – Sadzba dane z príjmov fyzickej osoby za rok 2026
- Podnikajte.sk – Dôležité čísla v podnikaní v roku 2026
- Podnikajte.sk – Odvody zamestnanca a zamestnávateľa od 1. 1. 2026
- Tatra banka – Minimálne odvody SZČO
- Zákon č. 442/2004 Z. z. o súkromných veterinárnych lekároch a o Komore veterinárnych lekárov SRAct No. 442/2004 on private veterinary surgeons and the Chamber of Veterinary Surgeons of the Slovak Republic